Ulga z tytułu wychowywania dzieci

Osoby wychowujące potomstwo mogą zredukować swój roczny podatek dochodowy o tzw. odliczenie na dzieci. Od 2009 r. ulga na dziecko obejmuje już nie tylko rodziców, ale także osoby pełniące funkcje rodziny zastępczej oraz opiekunów prawnych.

Jacy podatnicy mają prawo stosować potrącenia na dzieci?

Odliczenie to można uwzględnić jedynie w podatku dochodowym obliczonym od dochodów opodatkowanych na zasadach ogólnych. Z odliczenia tego nie mają prawa korzystać zatem podatnicy, którzy otrzymują:

Jednak gdy osobyte owe uzyskują oprócz tego dochody opodatkowane według skali podatkowej (np. wynagrodzenie za pracę, rentę, emeryturę), to w rocznej deklaracji podatkowej tworzonej w związku z tymi dochodami mogą rozliczyć omawiane odliczenie.

Bardzo ważne!
Ulga prorodzinna ma prawo być stosowana przez osoby, które osiągają dochody objęte opodatkowaniem zgodnie ze skalą podatkową, składający roczne podatkowe zeznanie na formularzu PIT-37 lub PIT-36.

Odliczenie na dzieci przysługuje rodzicom sprawującym władzę rodzicielską, prawnym opiekunom, gdy dziecko zamieszkuje z rodzicom zastępczym oraz opiekunem. Z odliczenia prorodzinnej nie korzystają zatem prawni opiekunowie dziecka, którzy nie mieszkają razem z dzieckiem oraz rodzice pozbawieni władzy rodzicielskiej.

Odliczenie prorodzinna dotyczy osób, które w roku podatkowym wychowują dzieci:

Ważne!
Odliczenie prorodzinne mogą stosować również podatnicy wychowujący dorosłe dzieci do 25 roku życia, pod warunkiem, iż dzieci te studiują (także za granicami kraju) lub uczą się i dodatkowo że w w trakcie roku podatkowego, jakiego dotyczy odliczenie, nie dostały dochodów objętych opodatkowaniem zgodnie ze skalą podatkową lub z pieniężnych kapitałów opodatkowanych z zastosowaniem 19% stawki w ogólnej wysokości przekraczającej 3089 zł (to jest 556,02 zł : 18%). Do dochodów tych wliczane są również zyski pozyskane przez dorosłe dzieci poza granicami kraju i to bez względu na to, jaką metodę unikania podwójnego opodatkowania się dla nich stosuje. Otrzymywanie przez dziecko renty nie jest istotny dla prawa do ulgi. Z odliczenia nie mają prawa korzystać osoby, których dzieci prowadzą działalność gospodarczą opodatkowaną też podlegają przepisom ustawy o podatku tonażowym lub przy zastosowaniu stawki podatkowej 19% lub na zasadach tzw. ryczałtu ewidencjonowanego.

Jak należy stosować odliczenie prorodzinne w przypadku pełnoletnich uczących się dzieci, które kończą dany etap nauki? Czy można korzystać z ulgi na dzieci za miesiące wakacji?

Osoba kończąca pewny etap własnego uczenia formalnie przestaje być uczniem określonej szkoły z chwilą pozyskania świadectwa. Aczkolwiek jeżeli osoba zamierza pobierać dalej naukę, nie traci automatycznie statusu osoby uczącej się.

W związku z tym w przypadku:

  1. Maturzysty, który nie kontynuuje nauki - ulga przysługuje także za miesiące wakacyjne
  2. Studentów kształcących się w dwóch etapach (studia licencjackie i magisterskie) - ulga należy się za wszystkie miesiące roku podatkowego w przypadku, gdy student po zdaniu egzaminu został zakwalifikowany na studia magisterskie. Gdy jednakże studia nie są kontynuowane lub występuje przerwa (np. student nie podejmuje od razu kolejnego etapu studiów), to odliczenie przysługuje wyłącznie za miesiące nauki łącznie z miesiącem, w jakim został złożony egzamin dyplomowy
  3. Maturzysty, który podejmuje naukę w szkole wyższej - ulga przysługuje za cały rok podatkowy
  4. Uczniów kontynuujących edukację w szkole - ulga należy się za wszystkie miesiące roku podatkowego

W jaki sposób wyliczyć wartość przysługującej ulgi prorodzinnej?

Wartość ulgi to 1/6 kwoty obniżającej podatek określonej w pierwszym przedziale skali podatkowej, za każdy miesiąc kalendarzowy, w którym podatnik wykonywał władzę lub sprawował opiekę nad dzieckiem lub pełnił funkcję rodziny zastępczej. Kwota odliczenia wynosi 92,67 zł miesięcznie na każde dziecko.

Niezwykle ważne!
Odliczenie na dziecko nie przysługuje od miesiąca kalendarzowego, w którym dziecko:

Mogą się zdarzyć sytuacje, w których dziecko spod opieki rodziców zostaje oddane w tym samym roku podatkowym do opiekuna prawnego albo do rodziny zastępczej. Jeżeli przekazanie to następuje w trakcie miesiąca, każdemu z podatników sprawujących opiekę nad dzieckiem przysługuje w tym miesiącu ulga w wartości stanowiącej 1/30 miesięcznej kwoty ulgi za każdy dzień sprawowania nad nim opieki. Implikuje to, że zarówno rodzice, jak i opiekun prawny albo osoba pełniąca funkcję rodziny zastępczej odejmie – za miesiąc, w którym opieka była pełniona przez różne osoby – 3,09 zł za każdy dzień sprawowania nad dzieckiem pieczy.

Mąż i żona wychowujący dzieci muszą pamiętać, że roczna kwota odliczenia dotyczy sumarycznie obojga opiekunów prawnych dziecka lub rodziców lub rodziców zastępczych pozostających w związku małżeńskim. Przysługującą im roczną kwotę ulgi mogą odliczyć od podatku w częściach równych lub w dowolnej ustalonej proporcji. Odliczenia prorodzinna dokonuje się w rocznym formularzu podatkowym PIT, podając ilość dzieci i ich numery PESEL, a w przypadku braku tych numerów – imiona, nazwiska, daty urodzenia dzieci (dane owe wyszczególnia się w PIT/O).

Uwaga!
Osoba stosująca ulgę prorodzinną wysyła PIT-37 lub PIT-36 oraz PIT/O będący załącznikiem do tych deklaracji.

Czy do zeznania PIT dodawać dowody dotyczące ulgi na dzieci?

Nie istnieje taki obowiązek. Osoby korzystające z odliczenia powinni wszakże posiadać wiedzę, że na życzenie organów kontroli skarbowej lub Urzędu Skarbowego, osoba jest zobowiązana dostarczyć wszelkie dowody istotne do sprawdzenia prawa do ulgi, w szczególności: